Особливості отримання податкової знижки (податкового кредиту) на навчання в світлі Податкового кодексу України

Какую сумму (или процент от суммы) обязана компенсировать налоговая служба?

Согласно ст. 166 Налогового кодекса Украины плательщик налога имеет право включить в налоговую скидку на уменьшение облагаемого налогом дохода по результатам отчетного налогового года затраты, в числе которых сумма средств, оплаченных плательщиком налога в интересах учебных заведений для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования такого плательщика налога и/или члена его семьи первой степени родства, который не получает заработной платы. Такая сумма не может превышать размер дохода, определенного в пп. 169.4.1 п. 169.4 ст.169 этого Кодекса, в расчете на каждое лицо, которое учится, за каждый полный или неполный месяц учебы в течение отчетного налогового года.

Таким образом, компенсируется не вся сумма понесенных на обучение расходов, а только сумма, ограниченная размером месячного прожиточного минимума определенная для работоспособного лица (по состоянию на 1 января отчетного года и откорректированного на коэффициент 1,4 по правилам, определенным для лиц, имеющим право на налоговую социальную льготу) за один полный или неполный месяц учебы.

Так налогоплательщику, который подаст в 2012 году налоговую декларацию (до 1 мая 2012 г.) и заявит о своем желании получить налоговую скидку, в такую налоговую скидку будут включены расходы в расчете на каждый месяц учебы в размере 1320 грн. (941 грн. х 1,4 = 1317 грн. 40 коп. округляем до 10 грн. = 1320 грн.).

Сумма, которая включаться в налоговую скидку, рассчитывается исходя из чистой базы налогообложения ? от базы налогообложения, которая уже рассчитана за вычетом суммы удержанного единого социального взноса, вычитаем сумму расходов, которую разрешено включить в налоговую скидку и исходя из определенной базы производится расчет суммы налога по ставке 15% (17%). Осуществляется сравнение расчетной годовой суммы налога с суммой налога, фактически удержанной за год. Формула расчетов: сумма фактически удержанного налога – (общий годовой налогооблагаемый доход – сумма налоговой скидки) * ставка налога = сумма компенсации налогового органа.

В случае, когда вследствие осуществленного перерасчета возникает переплата налога сумма, которая подлежит возвращению плательщику, зачисляется на его банковский счет в течение 60 календарных дней после поступления налоговой декларации.

2. Что необходимо для получения этой компенсации, куда нужно идти (в налоговую по месту регистрации или по месту жительства), какие документы необходимо подавать?

Необходимо обратиться в ГНИ по месту регистрации, для получения налоговой скидки в связи с обучением предоставляются следующие документы:

1. Копии паспорта и идентификационного кода;

2. Справка о доходах с места работы, в которой отдельной строкой обязательно указываются суммы удержанного и перечисленного налога в бюджет (НДФЛ) и единого социального взноса (ЕСВ).

3. Копия договора об обучении (контракта);

4. Копии квитанций об оплате обучения;

5. Заявление на получение налоговой скидки;

6. Декларация о доходах (заполняется в налоговой).

Если на налоговую скидку претендуют родители обучающегося лица дополнительно подается паспорт и идентификационный код студента или свидетельство о рождении ребенка.

Следует помнить, что родители могут воспользоваться налоговой скидкой в связи с обучением ребенка до достижения им 23-летнего возраста. Право на налоговую скидку возникает только по результатам отчетного налогового года и на последующие года не распространяется.

Елизавета Симбирская

для издания «Народный совет»